Günümüz işletmeleri, dijital platformlarda uluslararası reklam kampanyaları yürütmekte ve yurtdışına verilen hizmetler için fatura almaktadır. Ancak, yurtdışı reklam faturalarının muhasebeleştirilmesi, Türkiye’deki vergi mevzuatına uygun olmalıdır. Bu yazıda, yurtdışı reklam faturası muhasebe kaydı ile ilgili tüm ayrıntıları açıklayacağız ve işlemin nasıl doğru şekilde yapılacağını adım adım ele alacağız.
1. Yurtdışı Reklam Faturası Nedir?
Yurtdışı reklam faturası, bir işletmenin yurtdışında yerleşik bir firmadan aldığı reklam hizmetleri karşılığında düzenlenen belgedir. Örneğin, Google, Facebook, Instagram gibi dijital platformlar üzerinden reklam veren işletmeler, yurtdışı hizmet alımı gerçekleştirmiş olur. Bu fatura, hem ticari hem de vergi açısından işletme için önemli belgeler arasında yer alır. Ancak, bu faturaların muhasebe kaydı yapılırken, hem KDV hem de stopaj gibi unsurların dikkate alınması gerekir.
2. KDV Durumu ve Tevkifat Uygulaması
Türkiye’de, yurtdışından alınan hizmetlerde KDV sorumluluğu, hizmeti alan tarafa, yani Türkiye’deki işletmeye aittir. Bu duruma hizmet ithalatı denir ve KDV Kanunu‘na göre yurtdışından alınan reklam hizmetleri için KDV beyannamesi verilmelidir. İşlemler şu şekilde gerçekleşir:
- Yurtdışından alınan hizmetlerin KDV’si, KDV 2 beyannamesi ile beyan edilir ve ödenir.
- Bu KDV, işletme tarafından indirilecek KDV olarak muhasebe kayıtlarına işlenir.
Örnek: Google üzerinden alınan 1000 TL’lik bir reklam hizmeti için %18 KDV hesaplanır ve bu KDV, KDV 2 beyannamesi ile ödenir. Muhasebe kaydı şu şekilde yapılır:
Bu kayıt, hizmet bedelinin doğru şekilde gösterilmesini sağlar ve KDV beyanının yapılmasını güvence altına alır.
3. Stopaj Uygulaması
Stopaj, yurtdışından alınan hizmetlerde bazen uygulanan bir kesintidir. Türkiye ile hizmet alınan ülke arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması’na göre, stopaj uygulanıp uygulanmayacağı belirlenir. Eğer stopaj yapılması gerekiyorsa, bu bedel ilgili dönemde vergi dairesine beyan edilerek ödenir.
Stopaj, genellikle reklam hizmetlerinde %15 gibi bir oranla uygulanır ancak kesin oran, hizmet alınan ülkeye ve Türkiye arasındaki anlaşmaya bağlıdır.
4. Muhasebe Kaydında Dikkat Edilecek Noktalar
Yurtdışı reklam faturalarının muhasebeleştirilmesi sırasında dikkat edilmesi gereken bazı önemli hususlar vardır:
- Hizmet Bedeli: Hizmet bedeli, doğrudan gider hesaplarına kaydedilmelidir. Örneğin, 740 – Hizmet Üretim Giderleri veya 760 – Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri hesapları kullanılabilir.
- KDV: Yurtdışından alınan hizmetlerde KDV’nin beyan edilmesi zorunludur. 191 – İndirilecek KDV ve 360 – Ödenecek KDV hesapları doğru bir şekilde kullanılmalıdır.
- Stopaj: Vergi kesintileri, işletmenin vergisel sorumluluklarına uygun olarak yapılmalıdır.
- Kur Farkı: Yurtdışı faturaları genellikle döviz cinsinden düzenlenir. Bu nedenle, döviz kurundaki değişikliklerden kaynaklanan kur farkları da doğru bir şekilde muhasebeleştirilmelidir. Kur farkı, gelir veya gider olarak kaydedilebilir.
5. Yurtdışı Reklam Giderlerinin Muhasebe Kaydı
Yurtdışı reklam faturaları, genellikle Pazarlama ve Satış Giderleri olarak sınıflandırılır. Ancak bazı durumlarda, Hizmet Üretim Giderleri veya Genel Yönetim Giderleri hesapları da kullanılabilir. İşletmenin gider politikası ve ilgili muhasebe standartlarına göre bu sınıflandırma değişebilir.
Bu kayıt, yurtdışına verilen reklam hizmetlerinin işletmenin pazarlama bütçesi içerisinde doğru bir şekilde izlenmesini sağlar.
6. Yurtdışı Reklam Harcamalarında Kur Farkı Hesaplaması
Yurtdışı hizmet faturaları genellikle döviz cinsinden düzenlenir. Türk Lirası karşılığı, fatura tarihindeki Merkez Bankası döviz kuru esas alınarak hesaplanır. Ancak ödeme gününde döviz kurunda meydana gelen değişiklikler nedeniyle kur farkı oluşabilir. Bu fark, gelir veya gider olarak kaydedilmelidir.
7. Yurtdışı Reklam Faturalarının Vergi Boyutu
Yurtdışından alınan reklam hizmetlerinde KDV ve stopajın yanı sıra, diğer vergisel yükümlülükler de göz önünde bulundurulmalıdır. Özellikle Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan tebliğler ve düzenlemeler, yurtdışı hizmet alımlarını kapsayan vergi mevzuatını şekillendirmektedir. Bu nedenle, işletmelerin bu mevzuatı yakından takip etmesi önemlidir.
8. Sonuç
Yurtdışı reklam faturalarının muhasebeleştirilmesi, doğru kayıtların yapılması ve vergi yükümlülüklerinin zamanında yerine getirilmesi işletmelerin mali açıdan düzenli ve şeffaf bir yapıya sahip olmasını sağlar. KDV, stopaj ve kur farkı gibi unsurlar dikkatle ele alınmalı ve muhasebe kayıtlarında doğru şekilde işlenmelidir. Ayrıca, vergi mevzuatındaki güncellemeler ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları yakından takip edilmelidir.